Vanwege de huidige economische situatie is het voor huiseigenaren soms moeilijker hun woning te verkopen en is verhuur een mogelijkheid. Als zij hun oude eigen woning verhuren en de verhuurperiode is voorbij, dan herleeft de hypotheekrenteaftrek voor deze woning. De hypotheekrente kan dan nog worden afgetrokken tot maximaal twee jaar na het kalenderjaar waarin de woning is verlaten.
De maatregel geldt voor 2010 en 2011. De Jager neemt met deze ingreep de belemmering weg dat na tijdelijk verhuren van de te koop staande voormalige eigen woning de hypotheekrenteaftrek definitief vervalt.
De maatregel geldt ook als de woning in 2008 of 2009 is verhuurd.
woensdag 23 december 2009
In en om het huis
Dubbele hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur, een vereenvoudigde bijleenregeling en verlaagd btw voor schoonmaakwerk in huis en voor het schilderen en stukadoren van het huis. Het zijn eenvoudige en effectieve maatregelen die staatssecretaris De Jager neemt om het allemaal makkelijker te maken in en om het huis.
Loonstrookje
www.minfin.nl/belastingplan2010
Eenvoudiger loonstrookje voor werkgever én werknemer
Het loonstrookje wordt voor zowel werkgever als werknemer eenvoudiger. Er komt één loonbegrip voor loonbelasting/premies volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW). Nu worden nog verschillende definities en berekeningen gehanteerd. Dit staat in een wetsvoorstel van staatssecretaris de Jager van Financiën, minister Donner van Sociale Zaken en Werkgelegenheid en minister Klink van Volksgezondheid, Welzijn en Sport.
'Dit is een historische stap. Er wordt al tientallen jaren geroepen om één loonbegrip. Ik ben verheugd dat we in deze kabinetsperiode de stap naar een veel eenvoudiger loonstrookje hebben kunnen zetten', aldus staatssecretaris de Jager.
Loonstrook
Voor de werknemer wordt de loonstrook eenvoudiger doordat deze korter en duidelijker wordt, de verschillende ingewikkelde tussenberekeningen tussen bruto- en nettoloon vervallen en de correcties bij meerdere dienstbetrekkingen komen te vervallen.
Forse vermindering administratieve lasten
Voor de werkgever zullen de administratieve lasten fors kunnen afnemen. Er is sprake van een administratieve lastenreductie van € 380 miljoen.
De lastenverlichting voor werkgevers wordt bereikt door de volgende maatregelen:
Eenvoudiger loonstrookje voor werkgever én werknemer
Het loonstrookje wordt voor zowel werkgever als werknemer eenvoudiger. Er komt één loonbegrip voor loonbelasting/premies volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW). Nu worden nog verschillende definities en berekeningen gehanteerd. Dit staat in een wetsvoorstel van staatssecretaris de Jager van Financiën, minister Donner van Sociale Zaken en Werkgelegenheid en minister Klink van Volksgezondheid, Welzijn en Sport.
'Dit is een historische stap. Er wordt al tientallen jaren geroepen om één loonbegrip. Ik ben verheugd dat we in deze kabinetsperiode de stap naar een veel eenvoudiger loonstrookje hebben kunnen zetten', aldus staatssecretaris de Jager.
Loonstrook
Voor de werknemer wordt de loonstrook eenvoudiger doordat deze korter en duidelijker wordt, de verschillende ingewikkelde tussenberekeningen tussen bruto- en nettoloon vervallen en de correcties bij meerdere dienstbetrekkingen komen te vervallen.
Forse vermindering administratieve lasten
Voor de werkgever zullen de administratieve lasten fors kunnen afnemen. Er is sprake van een administratieve lastenreductie van € 380 miljoen.
De lastenverlichting voor werkgevers wordt bereikt door de volgende maatregelen:
- De verplichte inkomensafhankelijke bijdrage ZVW komt te vervallen. Daarvoor in de plaats komt ZVW werkgeversheffing die geen eigen premiegrens meer kent maar meeloopt met de premiegrens voor de werknemersverzekeringen;
- Doordat de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW wordt vervangen door een ZVW werkgeversheffing verdwijnt ook de inwikkelde teruggave van te veel betaalde ZVW premie bij meerdere dienstbetrekkingen;
- Het werknemersdeel WW-premie wordt helemaal afgeschaft en komt dus niet meer voor in de loonadministratie;
- Geen verschil meer tussen de loonheffing en premieheffing over bijtelling privégebruik auto en levensloopinleg en -opname;
- De franchise WW wordt afgeschaft. Voor de WW-premie hoeven hierdoor geen aparte gegevens meer bijgehouden te worden.Budgettair
De maatregelen in dit wetsvoorstel zijn budgettair neutraal voor de schatkist en lastenneutraal voor burgers en bedrijfsleven
Laag btw
www.minfin.nl/belastingplan2010
Staatssecretaris De Jager heeft zich in Brussel ingespannen voor de versoepeling van de regels voor btw. Mede daarom kunnen ondernemers btw die ze in het buitenland hebben betaald, straks terugvragen via de Nederlandse belastingdienst. Daarnaast gaat het verlaagde btw-tarief van 6 procent gelden voor een aantal nieuwe categorieën. Naast deze maatregelen worden twee btw-vrijstellingen aangepast.
Schilder- en stukadoorswerk
Het tijdelijke verlaagde tarief voor schilderen en stukadoren wordt structureel gemaakt en verruimd. Staatssecretaris De Jager versoepelt de voorwaarde: het huis hoeft slechts 2 jaar of ouder te zijn, dit was 15 jaar of ouder.
Deze versoepeling treedt al op 15 september 2009 in werking.
Digitale informatie
Steeds meer lesmateriaal verschijnt in digitale vorm. Daarom maakt staatssecretaris De Jager het makkelijker digitale educatieve informatie aan te schaffen. Het btw-tarief op bijvoorbeeld educatieve cd-roms gaat omlaag van 19 naar 6 procent. Ook cursussen op dvd en lesmateriaal op andere fysieke gegevensdragers vallen voortaan onder het verlaagde tarief. Tot dusver was het verlaagde BTW-tarief alleen van toepassing op boeken op schrift. Educatieve content die wordt gedownload valt niet onder dit verlaagde tarief omdat de Europese BTW-richtlijn dit niet mogelijk maakt. Luisterboeken komen wel onder het verlaagde tarief te vallen.
Schoonmaakwerk
Schoonmaakwerk in huis wordt onder het verlaagde btw-tarief van 6 procent gebracht. Professionele bedrijven krijgen met de btw-verlaging een betere kans op de particuliere markt en de arbeidsmarkt voor huishoudelijk werk wordt gestimuleerd.
Vervoer
Vervoer per tuktuk, motor- en fietstaxi wordt aantrekkelijker. Wie hier gebruik van maakt, hoeft voortaan geen 19 maar slechts 6 procent btw te betalen. Hiermee wordt vervoer via deze middelen gelijkgesteld met het vervoer per gewone taxi.
Aanpassing BTW- vrijstelling beroepsonderwijs
De huidige btw-vrijstelling voor het beroepsonderwijs wordt in overeenstemming gebracht met de Europese btw-richtlijn. Dit houdt in dat naast wettelijk geregeld beroepsonderwijs de btw-vrijstelling ook geldt als de beroepsopleiding wordt verstrekt door een erkende instelling die is ingeschreven in het Register Kort Beroepsonderwijs. Erkenning zal plaatsvinden door een onafhankelijk certificeringinstituut.
Uitbreiding BTW- vrijstelling jeugdzorg
De btw-vrijstelling voor het verlenen van jeugdzorg wordt uitgebreid. Voortaan zijn commerciële aanbieders van het verlenen van jeugdzorg ook vrijgesteld van btw. In de huidige situatie zijn alleen niet-winstbeogende instellingen vrijgesteld.
Staatssecretaris De Jager heeft zich in Brussel ingespannen voor de versoepeling van de regels voor btw. Mede daarom kunnen ondernemers btw die ze in het buitenland hebben betaald, straks terugvragen via de Nederlandse belastingdienst. Daarnaast gaat het verlaagde btw-tarief van 6 procent gelden voor een aantal nieuwe categorieën. Naast deze maatregelen worden twee btw-vrijstellingen aangepast.
Schilder- en stukadoorswerk
Het tijdelijke verlaagde tarief voor schilderen en stukadoren wordt structureel gemaakt en verruimd. Staatssecretaris De Jager versoepelt de voorwaarde: het huis hoeft slechts 2 jaar of ouder te zijn, dit was 15 jaar of ouder.
Deze versoepeling treedt al op 15 september 2009 in werking.
Digitale informatie
Steeds meer lesmateriaal verschijnt in digitale vorm. Daarom maakt staatssecretaris De Jager het makkelijker digitale educatieve informatie aan te schaffen. Het btw-tarief op bijvoorbeeld educatieve cd-roms gaat omlaag van 19 naar 6 procent. Ook cursussen op dvd en lesmateriaal op andere fysieke gegevensdragers vallen voortaan onder het verlaagde tarief. Tot dusver was het verlaagde BTW-tarief alleen van toepassing op boeken op schrift. Educatieve content die wordt gedownload valt niet onder dit verlaagde tarief omdat de Europese BTW-richtlijn dit niet mogelijk maakt. Luisterboeken komen wel onder het verlaagde tarief te vallen.
Schoonmaakwerk
Schoonmaakwerk in huis wordt onder het verlaagde btw-tarief van 6 procent gebracht. Professionele bedrijven krijgen met de btw-verlaging een betere kans op de particuliere markt en de arbeidsmarkt voor huishoudelijk werk wordt gestimuleerd.
Vervoer
Vervoer per tuktuk, motor- en fietstaxi wordt aantrekkelijker. Wie hier gebruik van maakt, hoeft voortaan geen 19 maar slechts 6 procent btw te betalen. Hiermee wordt vervoer via deze middelen gelijkgesteld met het vervoer per gewone taxi.
Aanpassing BTW- vrijstelling beroepsonderwijs
De huidige btw-vrijstelling voor het beroepsonderwijs wordt in overeenstemming gebracht met de Europese btw-richtlijn. Dit houdt in dat naast wettelijk geregeld beroepsonderwijs de btw-vrijstelling ook geldt als de beroepsopleiding wordt verstrekt door een erkende instelling die is ingeschreven in het Register Kort Beroepsonderwijs. Erkenning zal plaatsvinden door een onafhankelijk certificeringinstituut.
Uitbreiding BTW- vrijstelling jeugdzorg
De btw-vrijstelling voor het verlenen van jeugdzorg wordt uitgebreid. Voortaan zijn commerciële aanbieders van het verlenen van jeugdzorg ook vrijgesteld van btw. In de huidige situatie zijn alleen niet-winstbeogende instellingen vrijgesteld.
Stimulering DGA
De positie van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) is belangrijk. DGA’s zijn de drijvende kracht achter een belangrijk deel van ondernemingen in bv-vorm. Daarmee zijn ze, net als ondernemers in de inkomstenbelasting, van groot belang voor de Nederlandse economie. Staatssecretaris De Jager kondigt een aantal maatregelen aan om de positie van de DGA te verbeteren. Zo wordt het mogelijk om tijdens leven een aandelenpakket door te schuiven naar de opvolger. Met betrekking tot vermogen dat vanuit privé aan de BV ter beschikking wordt gesteld worden verzachtende maatregelen voorgesteld. En de gebruikelijkloonregeling vervalt als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5000 per jaar.
Doorschuifregeling bij schenken en vererven aanmerkelijkbelangaandelen
Een belastingclaim mag geen hindernis zijn bij een bedrijfsopvolging. In de inkomstenbelasting wordt het mogelijk om bij schenking van een aanmerkelijk belang (meer dan 5% van de aandelen in een onderneming) gebruik te maken van een doorschuifregeling. Nu kan dat alleen bij het vererven van een aanmerkelijk belang.
Het invoeren van deze doorschuifregeling geeft uitvoering aan een breed gedragen wens van het bedrijfsleven.
De doorschuifregeling bij schenken van aanmerkelijkbelang-aandelen geldt alleen voor zover de bv waarvan deze aandelen worden doorgeschoven een materiële onderneming drijft. Dit vereiste gaat ook gelden voor de doorschuifregeling bij vererven van aanmerkelijkbelangaandelen. Voor bestaande situaties met houdstermaatschappijen waarvan in het kader van een bedrijfsopvolging de werkmaatschappij is overgedragen tegen schuldigerkenning wordt een overgangsmaatregel getroffen.
De doorschuifregeling bij vererven van aanmerkelijkbelang-aandelen is dus niet meer van toepassing bij beleggingsvermogen. Bij vererving van een aanmerkelijk belang zal er ter zake van het beleggingsvermogen moeten worden afgerekend. Een tegemoetkoming is opgenomen voor de situatie waarin kort na het overlijden het beleggingsvermogen wordt uitgekeerd in de vorm van dividend. Dit dividend wordt op verzoek niet belast, mits het dividend wordt afgeboekt op de verkrijgingsprijs van de krachtens erfrecht verkregen aandelen.
Voor de situatie waarbij de aanmerkelijkbelangaandelen worden overgedragen waarbij de tegenprestatie schuldig wordt gebleven door de verkrijger, wordt de betalingsregeling verruimd. Het hoeft niet langer te gaan om overdracht binnen de familiekring. Verder wordt een betalingsregeling ingevoerd in de volgende situatie. Ingeval niet de DGA zelf maar zijn houdstervennootschap de aandelen voor een lagere prijs dan de waarde in het economische verkeer overdraagt, wordt bij de DGA een dividenduitdeling geconstateerd. Dit is een regulier voordeel waarop de doorschuifregeling niet kan worden toegepast. Daarom wordt voor deze situaties geregeld dat voor de inkomstenbelastingheffing die samenhangt met de dividenduitdeling uitstel van betaling kan worden verkregen.
Verbetering terbeschikkingstellingsregeling
Een DGA die vermogensbestanddelen ter beschikking stelt aan zijn BV wordt daarvoor belast in box 1 van de inkomstenbelasting. De Jager verzacht deze al langer bestaande terbeschikkingstellingsregeling op een aantal punten:
Versoepeling gebruikelijkloonregeling
Een DGA die werkzaamheden verricht voor de bv valt onder de loon- en inkomstenbelasting. Voor de hoogte van het loon wordt uitgegaan van het zogenoemde gebruikelijk loon, de in de markt gebruikelijke beloning voor vergelijkbare arbeid. De gebruikelijkloonregeling is straks niet meer van toepassing als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5000 per jaar. In deze gevallen hoeft er dan geen loonadministratie te worden opgezet, uiteraard tenzij de bv feitelijk loon betaalt.
Doorschuifregeling bij schenken en vererven aanmerkelijkbelangaandelen
Een belastingclaim mag geen hindernis zijn bij een bedrijfsopvolging. In de inkomstenbelasting wordt het mogelijk om bij schenking van een aanmerkelijk belang (meer dan 5% van de aandelen in een onderneming) gebruik te maken van een doorschuifregeling. Nu kan dat alleen bij het vererven van een aanmerkelijk belang.
Het invoeren van deze doorschuifregeling geeft uitvoering aan een breed gedragen wens van het bedrijfsleven.
De doorschuifregeling bij schenken van aanmerkelijkbelang-aandelen geldt alleen voor zover de bv waarvan deze aandelen worden doorgeschoven een materiële onderneming drijft. Dit vereiste gaat ook gelden voor de doorschuifregeling bij vererven van aanmerkelijkbelangaandelen. Voor bestaande situaties met houdstermaatschappijen waarvan in het kader van een bedrijfsopvolging de werkmaatschappij is overgedragen tegen schuldigerkenning wordt een overgangsmaatregel getroffen.
De doorschuifregeling bij vererven van aanmerkelijkbelang-aandelen is dus niet meer van toepassing bij beleggingsvermogen. Bij vererving van een aanmerkelijk belang zal er ter zake van het beleggingsvermogen moeten worden afgerekend. Een tegemoetkoming is opgenomen voor de situatie waarin kort na het overlijden het beleggingsvermogen wordt uitgekeerd in de vorm van dividend. Dit dividend wordt op verzoek niet belast, mits het dividend wordt afgeboekt op de verkrijgingsprijs van de krachtens erfrecht verkregen aandelen.
Voor de situatie waarbij de aanmerkelijkbelangaandelen worden overgedragen waarbij de tegenprestatie schuldig wordt gebleven door de verkrijger, wordt de betalingsregeling verruimd. Het hoeft niet langer te gaan om overdracht binnen de familiekring. Verder wordt een betalingsregeling ingevoerd in de volgende situatie. Ingeval niet de DGA zelf maar zijn houdstervennootschap de aandelen voor een lagere prijs dan de waarde in het economische verkeer overdraagt, wordt bij de DGA een dividenduitdeling geconstateerd. Dit is een regulier voordeel waarop de doorschuifregeling niet kan worden toegepast. Daarom wordt voor deze situaties geregeld dat voor de inkomstenbelastingheffing die samenhangt met de dividenduitdeling uitstel van betaling kan worden verkregen.
Verbetering terbeschikkingstellingsregeling
Een DGA die vermogensbestanddelen ter beschikking stelt aan zijn BV wordt daarvoor belast in box 1 van de inkomstenbelasting. De Jager verzacht deze al langer bestaande terbeschikkingstellingsregeling op een aantal punten:
- Een ter beschikking gesteld pand kan worden ingebracht in de bv zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van doorschuiving van de boekwaarde) en zonder de heffing van overdrachtsbelasting. Voorwaarde is dat de inbreng plaatsvindt in 2010;
- De terbeschikkingsteller krijgt een faciliteit die vergelijkbaar is met de MKB-winstvrijstelling;
- De terbeschikkingsteller krijgt recht op toepassing van de herinvesteringsreserve en de kostenegalisatiereserve;
- De betalingsfaciliteit voor de terbeschikkingstellingsregeling wordt versoepeld. Het vereiste dat de belastingschuldige over onvoldoende middelen beschikt om de belasting te voldoen, de zogenaamde vermogenstoets, vervalt.
Versoepeling gebruikelijkloonregeling
Een DGA die werkzaamheden verricht voor de bv valt onder de loon- en inkomstenbelasting. Voor de hoogte van het loon wordt uitgegaan van het zogenoemde gebruikelijk loon, de in de markt gebruikelijke beloning voor vergelijkbare arbeid. De gebruikelijkloonregeling is straks niet meer van toepassing als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5000 per jaar. In deze gevallen hoeft er dan geen loonadministratie te worden opgezet, uiteraard tenzij de bv feitelijk loon betaalt.
Verruimen faciliteiten milieu- en energie-investeringen
De budgetten van de energie-investeringsaftrek en de milieu-investeringsaftrek worden structureel verhoogd. Investeringen in duurzame en milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen worden dan nog meer gestimuleerd. De energie-investeringsaftrek (EIA) is bedoeld voor ondernemers die willen investeren in energiebesparende technieken en de toepassing van duurzame energie in hun onderneming. Dergelijke investeringen leveren dubbel voordeel op voor ondernemers. Niet alleen wordt bespaard op energiekosten, de ondernemer betaalt ook minder inkomsten- of vennootschapsbelasting doordat een belastingaftrek mogelijk is van bijvoorbeeld 44% van het investeringsbedrag in een duurzaam bedrijfsmiddel met een minimum van € 2.200 en maximum van € 115.000.000 in 2010.
Vergroten liquiditeit
Om de liquiditeit van ondernemers in zwaar weer te vergroten, voorziet De Jager in een aantal fiscale maatregelen om de liquiditeitspositie van het bedrijfsleven direct een impuls te geven.
Verruimen verliesverrekening
De Jager maakt een tijdelijke verruiming van de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting (carry back) mogelijk. Dit houdt in dat de mogelijkheid tot huidige terugwenteling van verliezen van één jaar tijdelijk wordt verlengd tot drie jaar. In ruil hiervoor wordt dan de huidige voorwaartse verliesverrekening van negen jaar ingekort tot zes jaar. Deze maatregel gaat gelden voor de belastingjaren 2009 en 2010.
Verlenging versnelde mogelijkheid tot afschrijving
De tijdelijke regeling voor versnelde afschrijving wordt verlengd. Voor investeringen in bedrijfsmiddelen in 2009 was versnelde afschrijving al mogelijk. De Jager verlengt deze maatregel met 1 jaar. Dit betekent dat ook investeringen die gedaan zijn in 2010 in 2 jaar kunnen worden afgeschreven. (maximaal 50% in 2010 en maximaal 50% in 2011).
Verruimen S&O-faciliteiten
Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die speur- en ontwikkelingswerk (S&O) verrichten. In de huidige situatie kan de S&O-inhoudingsplichtige een afdrachtvermindering van 50% toepassen op het totale S&O-loon tot een grens van van € 150.000. Voor het meerdere geldt een afdrachtvermindering van 18%. Voor het jaar 2010 wordt de grens van € 150.000 tijdelijk verhoogd tot € 220.000, waardoor een S&O-inhoudingsplichtige over een groter deel van het S&O-loon het verhoogde percentage afdrachtvermindering kan toepassen.
Verruimen verliesverrekening
De Jager maakt een tijdelijke verruiming van de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting (carry back) mogelijk. Dit houdt in dat de mogelijkheid tot huidige terugwenteling van verliezen van één jaar tijdelijk wordt verlengd tot drie jaar. In ruil hiervoor wordt dan de huidige voorwaartse verliesverrekening van negen jaar ingekort tot zes jaar. Deze maatregel gaat gelden voor de belastingjaren 2009 en 2010.
Verlenging versnelde mogelijkheid tot afschrijving
De tijdelijke regeling voor versnelde afschrijving wordt verlengd. Voor investeringen in bedrijfsmiddelen in 2009 was versnelde afschrijving al mogelijk. De Jager verlengt deze maatregel met 1 jaar. Dit betekent dat ook investeringen die gedaan zijn in 2010 in 2 jaar kunnen worden afgeschreven. (maximaal 50% in 2010 en maximaal 50% in 2011).
Verruimen S&O-faciliteiten
Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die speur- en ontwikkelingswerk (S&O) verrichten. In de huidige situatie kan de S&O-inhoudingsplichtige een afdrachtvermindering van 50% toepassen op het totale S&O-loon tot een grens van van € 150.000. Voor het meerdere geldt een afdrachtvermindering van 18%. Voor het jaar 2010 wordt de grens van € 150.000 tijdelijk verhoogd tot € 220.000, waardoor een S&O-inhoudingsplichtige over een groter deel van het S&O-loon het verhoogde percentage afdrachtvermindering kan toepassen.
Abonneren op:
Posts (Atom)