Vergroten liquiditeit

Om de liquiditeit van ondernemers in zwaar weer te vergroten, voorziet De Jager in een aantal fiscale maatregelen om de liquiditeitspositie van het bedrijfsleven direct een impuls te geven.
Verruimen verliesverrekening
De Jager maakt een tijdelijke verruiming van de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting (carry back) mogelijk. Dit houdt in dat de mogelijkheid tot huidige terugwenteling van verliezen van één jaar tijdelijk wordt verlengd tot drie jaar. In ruil hiervoor wordt dan de huidige voorwaartse verliesverrekening van negen jaar ingekort tot zes jaar. Deze maatregel gaat gelden voor de belastingjaren 2009 en 2010.

Verlenging versnelde mogelijkheid tot afschrijving
De tijdelijke regeling voor versnelde afschrijving wordt verlengd. Voor investeringen in bedrijfsmiddelen in 2009 was versnelde afschrijving al mogelijk. De Jager verlengt deze maatregel met 1 jaar. Dit betekent dat ook investeringen die gedaan zijn in 2010 in 2 jaar kunnen worden afgeschreven. (maximaal 50% in 2010 en maximaal 50% in 2011).

Verruimen S&O-faciliteiten
Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die speur- en ontwikkelingswerk (S&O) verrichten. In de huidige situatie kan de S&O-inhoudingsplichtige een afdrachtvermindering van 50% toepassen op het totale S&O-loon tot een grens van van € 150.000. Voor het meerdere geldt een afdrachtvermindering van 18%. Voor het jaar 2010 wordt de grens van € 150.000 tijdelijk verhoogd tot € 220.000, waardoor een S&O-inhoudingsplichtige over een groter deel van het S&O-loon het verhoogde percentage afdrachtvermindering kan toepassen.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) met 29% verruimd

Staatssecretaris De Jager wil investeringen door ondernemers aanmoedigen. De KIA is bedoeld om investeringen van een beperkte omvang te bevorderen en is hierdoor vooral gericht op het midden- en kleinbedrijf. Er bestaat recht op KIA vanaf investeringen van € 2.200. Een maximale aftrek is voortaan mogelijk bij een investering van € 54.000 tót € 100.000. Tot een investeringsbedrag van € 300.000 is voortaan aftrek mogelijk. In de huidige situatie is een investeringsbedrag van € 240.000 het maximum voor het verkrijgen van aftrek. In de nieuwe situatie bedraagt bij een investering van € 50.000 de investeringaftrek € 14.000. In de huidige situatie is de aftrek € 10.500. Bij een investering van € 250.000 is geen aftrek mogelijk in de huidige situatie en in de nieuwe situatie bedraagt de aftrek € 3.780.

Gerichte zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek gaat voortaan hand in hand met winstinkomen. De zelfstandigenaftrek kan voortaan in de 9 daaropvolgende jaren alsnog verrekend worden met winst. De zelfstandigenaftrek wordt alleen verrekend met winstinkomen en niet meer met eventueel ander inkomen zoals loon of een VUT-uitkering. Zo komt de zelfstandigenaftrek – meer dan nu - terecht bij ondernemers die een succes maken van hun onderneming. Bovendien komen ondernemers met ander inkomen hiermee voor de ondernemersfaciliteiten in een vergelijkbare positie als ondernemers die geen ander inkomen hebben. Om het starten van een onderneming vanuit een dienstbetrekking te blijven stimuleren en te ondersteunen mogen starters net als nu gedurende drie jaar de zelfstandigenaftrek verrekenen met ander inkomen.

Verhogen MKB-winstvrijstelling

Staatssecretaris De Jager verhoogt de MKB-winstvrijstelling van 10,5% naar 12%. Het verhogen van deze vrijstelling verlaagt de marginale belastingdruk op behaalde winst. Bij een winst na toepassing van de ondernemersaftrek van bijvoorbeeld € 50.000 is vanaf 1 januari 2010 de eerste € 6.000 vrijgesteld (was € 5.250).

Deeltijdondernemer voortaan ook MKB-winstvrijstelling

De MKB-winstvrijstelling stelt een vast percentage van de winst vrij van belasting. Hiervoor geldt nu nog de voorwaarde dat wordt voldaan aan het urencriterium, een ondernemer moet minimaal 1225 uur ondernemen om voor de vrijstelling in aanmerking te komen. Deze voorwaarde vervalt.
Voortaan bestaat dus recht op de MKB-winstvrijstelling ongeacht het aantal uren dat aan een onderneming wordt besteed. Hybride ondernemers (mensen die naast een baan een onderneming hebben) en deeltijdondernemers (zonder baan ernaast) kunnen daardoor ook gebruik maken van de winstvrijstelling. Door het afschaffen van het urencriterium wordt het aantrekkelijker om een onderneming te starten in deeltijd of naast een baan.
De maatregel past daarmee in het kabinetsbeleid om de overgang van een uitkering of van een baan naar ondernemerschap makkelijker te maken.

Van octrooibox naar innovatiebox

Innovatie levert een belangrijke bijdrage aan de versterking van concurrentiepositie van Nederland. Nederland moet in de toekomst aantrekkelijk blijven voor ondernemingen met innovatieve activiteiten. Daarom verruimt staatssecretaris De Jager de mogelijkheden voor innovatieve ondernemers door het uitbreiden van de octrooibox. De octrooibox is zodanig hervormd dat deze ook een nieuwe naam krijgt: de innovatiebox.

De verruimingen op een rij

• De grondslag in de innovatiebox wordt aanzienlijk verruimd. Voortaan vallen alle winsten behaald met innovatieve activiteiten onder het lage tarief. In de huidige situatie is het lage tarief alleen mogelijk bij winsten tot € 400.000. Dit maakt de box aantrekkelijk voor software en bedrijfsgeheimen.;
• Het tarief voor de vennootschapsbelasting voor innovatieve activiteiten wordt verlaagd van 10% naar 5%.;
• Verliezen op innovatieve activiteiten worden aftrekbaar tegen het normale tarief van 25,5% in plaats van het verlaagde tarief.

Meer ondernemen

Meer ondernemen
Ondernemers zijn de motor van onze economie. Staatsecretaris De Jager wil ondernemerschap bevorderen en daarbij ook het starten en doorgroeien van ondernemingen stimuleren. De Jager kondigt in het Belastingplan 2010 een groot aantal fiscale maatregelen aan om ondernemerschap aantrekkelijk te maken en te houden.